Чтобы предотвратить заморозку счета или изъятие вашего имущества после налоговых проверок, а также чтобы отсрочить платежи налогов, вы можете вступить в договоренности с налоговыми органами, заключив соглашение по залогу имущества. Федеральная налоговая служба выпустила официальное постановление о форме такого договора, которое обеспечивает гарантии выполнения обязательств по уплате налогов, взносов и сборов.
Что такое залог имущества
Залог представляет собой метод, гарантирующий выполнение обязательств. Это происходит тогда, когда одна из сторон передает второй денежные средства, а она, в свою очередь, предоставляет в виде гарантии права на определенное имущество. Если долг не возвращается в срок, установленный соглашением, полученное имущество становится формой возмещения. Не всякое имущество может выступать в роли залога; это должно быть что-то оцениваемое, что может быть востребовано от залогодателя и находится у него в праве собственности.
Создание залога требует оформления договора между налоговой инстанцией и залогодателем или также может быть инициировано законом, как указано в пункте 2.1 статьи 73 Налогового кодекса РФ, в которых залоговое обеспечение признается возможным.
Участники сделки по залогу получают свои наименования: кредитор – это лицо, выдающее финансы и имеющее полномочия на имущественный залог, в случае если деньги не будут возвращены. Заемщик – сторона, получающая финансовые ресурсы и обязующаяся их вернуть в установленный срок.
Отметим, что условия залога могут существенно варьироваться в зависимости от условий, на которых стороны пришли к согласию. В некоторых ситуациях залоговое имущество может передаваться кредитору уже на этапе подписания соглашения или же остаться у заемщика до момента, пока не возникнут проблемы с выполнением обязательств.
Что говорит закон
31 июля 2023 года президент официально утвердил законопроект № 389-ФЗ, который предусматривает глобальные изменения в налоговый законодательный корпус страны. Часть этих изменений была запущена в действие уже с 1 апреля 2023 года. В рамках этого обновления Федеральной налоговой службе было поручено разработать шаблон договора о залоге между налоговыми органами и налогоплательщиками — как физическими, так и юридическими лицами.
Эта инициатива основана на статье 73 Налогового кодекса, согласно которой право на залог имущества может возникать как на уровне законодательства, так и через ряд договорных отношений. Примерами таких ситуаций служат случаи, когда длительное неисполнение финансовых обязательств влечет за собой арест имущества, или нарушения налогового законодательства, сопровождающиеся запрещением распоряжения активами.
Залог выступает в роли обеспечения в следующих случаях: когда требуется временное отсрочки уплаты налогов, разблокировка арестованного имущества или его замена залоговым обеспечением, а также при обнаружении недоимок после проверок, когда налогоплательщику запрещено как продажа, так и операции с активами. Это действует как мера предосторожности, когда у налоговых органов есть основания считать, что должник может попытаться скрыть имущество, чтобы не выплатить долги.
Основная часть законодательных изменений вступает в силу с 1 мая 2024 года, давая всем заинтересованным лицам время на подготовку к новшествам.
Если у вас остаются вопросы или есть моменты, которые уже нужно решить, то обращайтесь к налоговому юристу. Он поможет разобраться с имеющимися задачами и не допустить нарушений законодательства. Также налоговый юрист поможет вам при проведении камеральных проверок, разрывах НДС и прочих моментах, требующих пристального внимания.
Как было раньше
Уже в 2019 году принимались законодательные акты, уточняющие положения о залоговых отношениях в пользу налоговых инстанций. В том числе, был одобрен законопроект № 720839-7, который внес серьезные дополнения в Налоговый кодекс.
Также в частности были закреплены ограничения на имущество в виде обременения залогом при аресте (согласно статье 77) или при наложении запрета на его отчуждение (альтернатива передачи в залог, согласно пункту 10 статьи 101).
В статью №73 НК РФ было добавлено следующее: если налоговый дебитор не выплачивает задолженность в продолжение месяца, которая постановлением о взыскании закреплена за арестованным имуществом, либо если вступило в силу решение после налоговой проверки с ограничением на отчуждение имущества без разрешения налоговой службы, такое имущество рассматривается как заложенное в пользу налоговой службы по закону.