Данные системы АСК НДС-2 не могут служить основанием для отказа в применении налогового вычета.
Все, кто сегодня занимается бизнесом в России, так или иначе сталкивались с работой государственных органов, а именно взаимодействием с налоговыми органами, точнее претензиями от них. Курс на прозрачность всех процедур сопровождается внедрением новых каналов взаимодействия с налоговыми органами, и новых программ отслеживания прозрачности бизнеса.
О системе АСК НДС-2
Одной из них стала система АСК НДС-2, программа, с помощью которой сотрудники налоговых органов выявляют недобросовестных налогоплательщиков, которые занижают налогооблагаемую базу, пользуясь услугами фирм-однодневок или покупкой «бумажного» НДС. Программа строит дерево связей покупки товара или услуги от фирмы к фирме, определяя статус фирмы (выгодоприобретатель или зеленая фирма, транзитная фирма или желтая, техническая компания или красная компания), движение денежных средств (реальная продажа или фиктивная), и отражение этими фирмами друг друга в налоговых декларациях (разрывы).
В настоящее время налоговые органы активно используют этот ресурс для выявления правонарушений с стороны плательщиков так или иначе побуждая их оплатить налоги по сделкам, которые у сотрудников ФНС вызывают сомнения. До недавнего времени налоговые органы использования АСК НДС-2 для побуждения оплаты налогов и сборов в добровольном порядке. Сейчас же ситуация изменилась, «разрывы в цепочке НДС» в этой программе становятся основанием для открытия тематических или выездных налоговых проверок, и сотрудники инспекций кладут в основу своих доводов показания данной программы.
Следуя логике сотрудников фискального ведомства, выгодоприобретатель – например, Ваша компания привлекла на работу на вверенном ей участке субподрядчика. Тот в свою очередь закупил для выполнения работ материал или технику, или нанял суб субподрядчика. Ну убедившись в его добросовестности, Ваш субподрядчик может «подставить» Вас, сотрудники ФНС могут признать Вашу сделку с субподрядчиком недействительной и применить последствия ее недействительности – уплаты налога на прибыль и НДС. То есть за действия Ваших контрагентов и их взаиморасчёты могут отразится на Вашей компании. Вы – выгодоприобретатель, значит все сделки в цепочке ниже – взаимозависимые и направлены на уменьшение Вашей налоговой базы.
Постановление Арбитражного суда
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.03.2024 года №Ф06-73/2024 по делу №А65-4511/2023 создает прецедент, при котором вышеизложенная позиция сотрудников налогового органа – неверная, и наличие «разрывов» в цепочках связи не является основанием для привлечения к ответственности в соответствии с НК РФ, налогоплательщика.
В Постановлении четко указано: «…. Отказать в вычетах по НДС налоговая может, только если есть доказательства, что налогоплательщик знал или должен был знать дальнейшую судьбу средств, перечисленных на счета контрагентов, по выявленным расхождениям.»
Таким образом сотрудники налоговой инспекции, при проведении проверочных мероприятий должны доказать, что Ваши контрагенты, при оплате денежных средств их контрагентам, действуют в Ваших интересовал и по Вашему указанию.