Согласно Федеральному закону № 389-ФЗ, подписанному 31 июля 2023 года, с 1 апреля 2024 года вступили в силу изменения в НК РФ, касающиеся процедуры заявительного возврата НДС и акцизов. Начали действовать несколько новых правил. Рассмотрим их подробнее.
Нововведения
С 1 апреля 2024 года вступили в силу сразу несколько нововведений. Они касаются документации, механизма передачи банковских гарантий, регулирования возврата НДС.
- Обязательный электронный образ документа. Для возврата НДС и акцизов по заявительному порядку вся документация теперь подается только в электронном виде.
- Механизм передачи банковских гарантий. Банки станут направлять гарантии напрямую в ИФНС, исключая необходимость участия заявителя в этой процедуре. Кроме того, отпадает потребность банка уведомлять о выдаче соответствующих гарантий.
- Эффект дополнительной декларации на первичное решение. Если заявитель подает исправленную декларацию, то первоначальное решение остается в силе, и оно меняется только в случае сокращения суммы, подлежащей возврату.
- Регулирование возврата НДС до 2025 года. Пролонгируется действие текущего порядка возврата НДС без необходимости предоставления дополнительной документации. Это позволит получить возврат в пределах тех сумм, которые были уплачены в прошлом году.
Следовательно, начиная с 1 апреля 2024 года, устанавливаются следующие правила:
- Все необходимые документы для возврата НДС по уведомительному принципу (включая само заявление, банковскую гарантию и договор о поручении) нужно будет подавать исключительно в цифровом формате;
- Банковская гарантия будет отправляться напрямую из банка в налоговую инспекцию без вмешательства налогоплательщика и без необходимости для банка уведомлять об ее выдаче;
К тому же, до 2025 года продлевается действие пункта, позволяющего возвращать НДС по уведомлению без необходимости предоставления дополнительных документов, если речь идет о сумме, равной налогам, уплаченным в предшествующем году. Если вам необходима индивидуальная консультация, то обратитесь к налоговому юристу: он рассмотрим именно ваш случай и подскажет, как правильно поступить.
Изменения в сфере возмещения НДС
Теперь можно провести замену обеспечения во внесении изменений в отчетность. Заявление о смене гарантии или соглашения о гарантировании, связанного с первоначальной декларацией и вынесенным решением о возврате, возможно подать в течение пяти рабочих дней после отправки уточненной декларации. В случае увеличения возвращаемой суммы в уточненной декларации, налогоплательщик имеет право запросить возврат разницы. Налоговая служба получает право отклонить запрос на замену обеспечения и оставляет за собой возможность аннуляции или сохранения первоначального решения о возврате в контексте уточнений в декларации.
Гаранты или поручители теперь будут освобождаться от обязательств уведомлением со стороны налоговой службы в случае отказа в возврате средств, включая обстоятельства, когда возврат невозможен по первичной декларации или замене обеспечения. Аналогичная процедура применяется после документальных проверок, если возврат прошел успешно и нарушения не были выявлены.
Также изменился механизм уведомления налогоплательщиков о решениях налоговых органов. Вместо обязательного письменного извещения теперь достаточно направить само решение, подтвержденное документально. Если невозможно лично вручить решение или подтвердить его получение иным способом, оно будет отправлено почтой заказным письмом на адрес регистрации или проживания налогоплательщика.
Кроме того, предъявлены новые требования к банковским гарантиям в контексте заявительного порядка возврата: гарантия должна быть отправлена налоговой службе гарантом не позже следующего дня после ее подписания. Предыдущее условие предполагало обязанность банка лишь уведомить налоговую о выдаче гарантии.
Кто имеет право на возмещение НДС
Обработкой возмещения НДС занимается ИФНС, а заявление от налогоплательщика и налоговая декларация с расчетом служат основанием для перечисления денежных средств. Право на возврат НДС актуально только для тех налогоплательщиков, кто облагается этим видом налога в рамках выбранного налогового режима.
Для того чтобы осуществить право на финансовые компенсации из бюджета, организация должна соответствовать следующим критериям:
- Налогообложение производится по общей системе налогообложения (ОСНО). Иные системы, например, УСН, ЕНВД, ЕСХН, не предлагают привилегия на возврат НДС.
- Транзакции, по которым происходит начисление и оплата НДС, должны быть связаны с осуществлением коммерческой деятельности организации. К примеру, приобретение компанией автомобиля для личного пользования руководителя не подразумевает использование транспорта в коммерческих целях, следовательно, такие затраты не признаются для возврата налога.
- Предприятие должно корректно отразить все транзакции с НДС в бухгалтерском учете, используя первичные документы, которые будут предметом последующей проверки инспекторами налоговых органов.
Эти условия являются лишь обобщенным перечнем требований для тех юридических лиц, у которых есть возможность получения возмещения уплаченного налога или его зачета в счет будущих платежей. Помимо этого, необходимо учитывать и другие элементы, такие как характер сделки, выбранная ставка налогообложения, статус контрагента и реальность проведенной операции, а также должное оформление всех сопутствующих бумаг. Важно, чтобы сделка была задокументирована не только со стороны самого налогоплательщика, но и у его контрагента, который должен также правильно отразить и зафиксировать продажу товаров в своей бухгалтерии. При осуществлении процедуры возврата НДС будет проведено сопоставление налоговых деклараций и первичной документации.
Если у вас остались вопросы, то просто обратитесь к налоговому юристу: он проконсультирует вас, а при необходимости отстоит ваши интересы и интересы вашей компании перед ИФНС и другими службами.