Предоставлять ли налоговой документы, если она проверяет контрагента организации?

Предоставлять ли налоговой документы

Судебные споры между хозяйствующими субъектами и налоговыми органами – довольно распространённое явление. Значительная их часть связана с проведением налоговых проверок, в том числе правомерностью тех или иных требований проверяющих.

Вопрос о широте полномочий налоговиков по истребованию документов в рамках контроля неоднократно становился предметом рассмотрения судов. На сегодняшний день по этому поводу сформирована обширная судебная практика, но новые вопросы продолжают возникать.

20 сентября текущего года Арбитражным судом Центрального округа вынесено постановление по делу № А64-8704/2021, которым разрешён очередной спор между налоговым органом и предпринимателем по поводу обязательности предоставления документов и информации.

Суть конфликта

Инспекторы ФНС проводили выездную проверку общества с ограниченной ответственностью и в рамках этого мероприятия истребовали у предпринимателя ряд документов на основании ст. 93.1 НК РФ. Запрашиваемые сведения касались правоотношений ИП с рядом других хозяйствующих субъектов, выступающих дальнейшими контрагентами по цепочке.

После того как предприниматель отказался исполнить требования и предоставить в налоговую нужную документацию, ему назначили штраф на основании с п. 2 ст. 126 НК РФ. Региональным управлением ФНС жалобы предприниматели на незаконность привлечения к ответственности оставлены без удовлетворения, после чего он обратился в суд.

Судьи поддержали позицию налогового органа и отказали в удовлетворении требований ИП, после чего контролёры вновь направили в его адрес требования о предоставлении ранее запрошенной информации. Однако предприниматель вновь не исполнил запросы налоговой, за что был оштрафован повторно.

Предприниматель снова не согласился с наложенными санкциями и обратился в суд для обжалования соответствующих решений. Свою позицию он аргументировал тем, что его повторно штрафуют за одно и то же правонарушение, а это противоречит нормам НК РФ.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы Арбитражный суд Центрального округа пришёл к выводу о законности повторного привлечения предпринимателя к ответственности. Свою позицию суд аргументировал тем, что нормы НК РФ не запрещают штрафовать налогоплательщиков по тем требованиям, которые ранее были выставлены, но не исполнены. Каждый отказ в исполнении требований налоговиков, даже если они касаются предоставления ранее запрошенных сведений, – это новое и самостоятельное правонарушение. Поэтому применение штрафных санкций законно и обоснованно.

Какие полномочия есть у сотрудников ФНС в подобных случаях

В силу п.1 ст. 93.1 НК РФ налоговики при осуществлении своих полномочий могут запрашивать любые сведения не только у прямых контрагентов хозяйствующего субъекта, но и у других лиц, которые ими располагают. Единственное условие – истребуемые документы или информация должны относиться к работе той организации, которую они проверяют.

Запрашивать необходимые материалы сотрудники ФНС могут:

  • при проведении налоговых проверок;
  • при рассмотрении материалов проверки в случае назначения дополнительных проверочных мероприятий;
  • при проведении налогового мониторинга.

На практике к документам, касающимся проверяемого налогоплательщика, чаще всего относятся договоры, бухгалтерские и платёжные документы. Причём они могут быть связаны с деятельностью объекта проверки не только прямо, но и косвенно. Например, некоторые документы могут, наряду с учётом операций самого контрагента, содержать и сведения о хозяйственных операциях третьих лиц, в том числе проверяемого.

В качестве информации налоговики могут запросить у контрагента или третьего лица сведения о деталях их взаимодействия с проверяемым субъектом или дополнительные данные о налогоплательщике.

Важно, что Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений в части периода, за который запрашиваются документы и информация. Поэтому они могут относиться и ко времени, выходящему за пределы проверяемого периода.

В случае обжалования решений налоговой суд в каждом конкретном случае выясняет, есть ли связь между запрошенными документами и деятельностью объекта проверки. Документы и сведения, никак не связанные с проверяемой организацией, налоговая запрашивать не имеет права.

При наличии сомнений в законности требований должностных лиц ФНС лучше воспользоваться помощью опытных юристов, специализирующихся на налоговом праве. Они не только дадут грамотную консультацию, но и защитят интересы клиентов при проведении контрольных мероприятий.

Ответственность за неисполнение требований

Запрос документов и сведений в порядке ст. 93.1 НК РФ оформляется требованием, которое подлежит исполнению в 10-дневный срок. Если исполнить его в срок нет возможности, организация обязана уведомить об этом инициатора запроса, который вправе предоставить дополнительное время для подготовки ответа.

Налогоплательщик подлежит ответственности по ст. 126 НК РФ, если он не предоставил документы или сделал это несвоевременно. Если же он не сообщил по требованию налоговиков нужную информацию или сообщил её не вовремя, применяться будет ст. 129.1 кодекса.

Наказание в указанных случаях будет законным только тогда, когда у хозяйствующего субъекта имелись запрошенные документы (информация) или реальная возможность их представить.

В соответствии с законодательством никто не может быть привлечён к ответственности за одно и то же правонарушение дважды. Однако неоднократное игнорирование требований налоговой о представлении необходимых сведений чревато повторным привлечением к налоговой ответственности. В данном случае ответственность наступает не за одно и то же правонарушение, а за разные, что легло в основу указанного выше решения арбитражного суда.

Чтобы избежать лишних проблем с налоговыми органами и не получить крупный штраф, стоит принимать во внимание не только нормы закона, регламентирующие эту сферу, но и правоприменительную практику, на которую будут ориентироваться и должностные лица ФНС.

210
|

Другие новости

10
Октябрь
2023

Правила увольнения по срочному договору

Движения кадров – нормальное явление для любого предприятия, но в случае приема на работу и внутренним переводом по предприятию – это простой процесс, то для оформления увольнения работника потребуется проявить всю серьезность. В этой ситуации предприятие или ИП-наниматель, если процедура увольнения нарушена, рискует получить штрафные санкции

19
Январь
2022

Юрист по банкротству юридических лиц

Банкротство юрлиц — сложная многоэтапная процедура. Важно знать и использовать ее правила, чтобы обеспечить соблюдение интересов компании и ее учредителей. В такой ситуации неоценимую помощь может оказать опытный юрист по банкротству. Он помогает в подготовке документов и консультирует лиц, которые предоставляют органы управления должником или его учредителей.

16
Март
2022

Практическая работа протокола разногласий

Протокол разногласия – это определённый договор со своими особенностями. В его составлении участвует гражданин, которому поступил вопрос о заключении соглашения. Данный протокол подтверждает то, что человек готов подписать полученное соглашение только в том случае, если в описанные в нём правила будут внесены правки.

22
Сентябрь
2022

Внесудебные способы рассмотрения трудовых споров

Разногласия между работником и работодателем – частая ситуация. Споры могут возникнуть по вопросам зарплаты, графика работы, условий трудовой деятельности, предоставления отпусков.

Урегулировать конфликт цивилизованным способом можно не только в суде. ТК РФ предлагает так называемый внесудебный порядок рассмотрения трудовых споров. Рассмотрим его подробнее.

11
Февраль
2022

Благотворительность по правилам: ящики для пожертвований

30 декабря 2021 года, после того как В. В. Путин подписал бумаги, был введён закон № 468-ФЗ, по которому НКО не защищены от административных штрафов за использование ящиков с игнорированием установленных действующим законодательством правил. Данный закон придёт в действие с 1 марта 2022 года.

02
Март
2024

Упрощенная онлайн-регистрация ИП и ООО c 1 марта 2024 года

С 1 марта 2024 года начал работать сервис “Старт бизнеса онлайн”. Он позволяет зарегистрировать бизнес, получить электронную подпись и открыть счет в банке буквально в течение одного дня. Для работы с ним потребуется лишь биометрия.

10
Август
2023

Принятие наследства и отказ от наследства.

Каждый гражданин имеет право быть наследником. В момент, когда человек получает наследство, нужно серьезно, ответственно подойти к вопросу – «Что же с ним делать: принять или отказаться?» Процедуры принятия и отказа не такие сложные, долгие и затратные, как может показаться на первый взгляд.

08
Февраль
2022

Налог на вклады. Что приготовил россиянам 2022 год?

С наступлением 2022 года в РФ пришёл в действие налог на доходы от вкладов. Большинство граждан России пользуются банковскими депозитами с целью накопления или сбережения денежных средств. Однако, большая часть не задумывается о том, что доход от вкладов начал облагаться налогами. А те, кто об этом знают, не сомневаются в том, что это относится только на депозиты от миллиона рублей.

04
Декабрь
2021

Деловая репутация

Деловая репутация - один из важных пунктов для любого преуспевающего бизнеса. Однако далеко не каждая компания, честь которой была затронута, обратится в суд. Если не следить за репутацией, она может понизиться, и компания потеряет устойчивость на рынке, ведь конкуренция сегодня высока и отношение каждого покупателя или клиента имеет силу.