Показатель дебиторской задолженности («дебиторки») считается важным индикатором, который позволяет делать выводы о том, все ли нормально с оборотными активами предприятия.
Дебиторской задолженностью называют сумму денег (неисполненные обязательства могут быть и в другой форме), которую компании задолжали покупатели, заказчики, в общем, любой контрагент.
Классификация дебиторской задолженности
В соответствии со сроком уплаты дебиторскую задолженность делят на:
- кратковременную (текущую) – период возврата до года;
- долговременную – больше года.
Если первоначально «дебиторка» являлась долговременной, но с течением времени период ее погашения сократился, став менее двенадцати месяцев, то ее необходимо перевести в статус текущей.
В соответствии с вероятностью погашения дебиторская задолженность бывает:
- нормальной (реальной) – предельные сроки возврата, установленные договором, еще не вышли;
- просроченной – сроки погашения уже истекли.
При этом последний вид «дебиторки» бывает:
- сомнительным. Предельные сроки погашения, зафиксированные договором, закончились, и, судя по финансовому состоянию должника, можно предположить, что задолженность он уже не погасит. Обычно сомнительные долги являются беззалоговыми, по ним отсутствует банковская гарантия, поручительство или что-то подобное. Под такие негативные случаи предприятия формируют резервные фонды;
- безнадежным (истекшим). В этой ситуации шансы когда-нибудь увидеть свои деньги уже нулевые. В данную группу дебиторские задолженности попадают в следующих ситуациях. Во-первых, исковая давность уже просрочена (минул трехлетний срок со дня появления просроченного долга; прошел десятилетний период, если имела место приостановка срока возможности подать иск). Во-вторых, при невозможности исполнения обязательства (к примеру, контрагента признали несостоятельным, и он теперь не входит в реестр юрлиц, или индивидуальный предприниматель оформил личное банкротство через суд).
Исходя из источников образования дебиторской задолженности, она может принадлежать:
- потребителям;
- поставщикам;
- государству;
- работникам;
- учредителям.
Формирование дебиторской задолженности
Такой долг возникает с того момента, как два участника контракта не в состоянии осуществить одновременное исполнение обязательств. Допустим, «дебиторка» образовалась так: предприятие продало продукцию, но денежные средства не получило. Или выполнило работу на условиях предоплаты, а оставшиеся деньги заказчик не перевел.
Случается и обратная ситуация: предоплата сделана, а продукцию предприятие не получило. Если переплатить налоги и взносы в фонды или выдать заем работнику, то «дебиторка» тоже возникнет. Но когда само предприятие получило услугу, но не оплатило ее, то речь уже о кредиторской задолженности. «Кредиторкой» считается любой долг предприятия любому своему контрагенту, включая кредиты банков, сборы, налоги и так далее.
Формирование «дебиторки» у компании означает, что на эту же сумму контрагент фиксирует у себя кредиторскую задолженность, и наоборот.
Менеджмент дебиторской задолженности
Есть ряд способов управления «дебиторкой». Можно:
- инвентаризировать задолженности;
- напоминать покупателям о сроках исполнения обязательств;
- проверять платежеспособность контрагента и оценивать расходы на то, чтобы взыскивать долги.
О взыскании и расчете «дебиторки»
В бухучете дебиторская задолженность рассчитывается при составлении отчетов. Отсутствуют универсальные принципы и формула исчисления данного параметра, так как предприятия могут иметь разную структуру «дебиторки». Каждый субъект хозяйствования считает этот показатель индивидуально с учетом того, что полная величина задолженности включает еще и неустойку или штрафы.
При отсутствии в контракте пункта о санкциях кредиторы вправе требовать пеню за просроченный платеж, которая учитывает ключевую ставку ЦБ.
Взыскание задолженности необходимо начинать досудебной претензией, ее предприятие отправляет должнику с требованием о погашении долга. При игнорировании контрагентом данного уведомления или отказе отдавать деньги можно переходить к обращению в судебную инстанцию.
При размере задолженности до 400000 рублей у кредитора сразу же есть право на подачу заявления, чтобы ему выдали судебный приказ. При большей сумме возникает необходимость в подаче иска в арбитраж на взыскание «дебиторки».
При удовлетворении иска происходит выдача исполнительного листа, с которым предприятие должно обратиться к судебным приставам. Взыскание долга становится их задачей.