Налоговая система Российской Федерации регламентирует немало видов и форм налогов, но одним из самых главных на сегодняшний день является Налог на добавленную стоимость (далее – НДС). НДС на сегодняшний день составляет 20 % и, естественно, для налоговых органов важной задачей является надзор за полнотой и своевременностью уплаты данного налога. Сейчас набирает обороты тенденция по начислению НДС по итогам проведения камеральных налоговых проверок.
Налоговая система РФ наделена широкими полномочиями для осуществления контроля, надзора и предупреждения налоговых правонарушений, для резидентов России данные действия могут начинаться с письменных уведомлений, вызовов на специальные комиссии, и заканчиваться блокировкой счета или ликвидацией юридического лица.
Что придумали в налоговых органах?
В 2022 году был сформирован Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ), в которые включаются участники бизнеса, к которым у налоговых органов возникали или возникают большие вопросы, и чаще всего вопросы возникают именно из-за НДС. Данный реестр ведется налоговыми органами непублично, то есть Вам не придёт уведомление о включении в реестр, Вы сможете узнать об этом при встрече с налоговым инспектором.
Особо пристально налоговые инспекторы наблюдают за компаниями, которые получают или получали налоговые вычеты по НДС с недобросовестными партнёрами. Подобных участников бизнеса налоговые органы называют «техническими», то есть компании, которые не ведут хозяйственной деятельности, а лишь имитируют вид коммерческих отношений, а на самом деле дробят сделку с целью уклонения от уплаты налогов. И налоговый резидент должен самостоятельно отличать добросовестных партнёров от технических, налоговый орган возлагает эту обязанность на бизнес. Чтобы доказать, что фирма, с которой Вы планируете заключение договора, не вызовет вопросов у налоговых органов, мы рекомендуем проанализировать следующий список и документально его оформить:
- Анализ на сайте Федеральной налоговой службы – Выписка из ЕГРЮЛ;
- Анализ на сайте Федеральной службы судебных приставов – Выписка о наличии/отсутствии исполнительных производств;
- Анализ на сайте судов Российской Федерации – фотографии с сайтов о наличии/отсутствии судебных дел;
- Запрос учредительных и бухгалтерских документов у контрагента.
Риск оказаться в реестре
Реестр формируется на основании налоговых данных по результатам налоговых проверок и вводится в программный комплекс АИС Налог-3, заключений об установлении выгодоприобретателя по несостыковкам и проверкам в АСК НДС-2 по простым расхождениям. Интересно то, что в списке выгодоприобретателей может оказаться лицо, которое напрямую работает с техническим партнёром, так и компания «в 6 колене», то есть спустя 5 сделок после технического партнёра.
Те фирмы, которые попали в реестр предполагаемых выгодоприобретателей, для налоговой становятся «persona non grata», то есть налоговые органы крайне недоверчиво относятся к налогообложению компании, что повышает количество проверок и запросов. Простыми словами, если компания документально подстраивает или искажает фактическое положение дел, и налоговый орган уже имеет в своей базе неблагоприятную информацию об этих обстоятельствах, то организация со всеми её контрагентами, работниками и налоговыми льготами будет тщательно проанализирована государственными инспекторами.
Как это может происходить?
Для начала налоговый инспектор вызовет на беседу представителя организации. На данном этапе налоговый орган имеет к фирме вопрос, и, маловероятно, что сразу будут применяться серьёзные меры, скорее предложение доплатить НДС. Если ответственное лицо не пойдёт на сделку с государственным инспектором, дальше вероятно пойдут в ход налоговые проверки и тщательное наблюдение за отчётностью фирмы. Все вышеперечисленные действия необходимо производить внимательно и в рамках делового общения, так как впоследствии всё может быть использовано в суде. Профессиональный юрист может посодействовать Вам в вопросах налогообложения и координации с налоговыми инспекциями на любой стадии развития ситуации.