Процедура прощения долга между юридическими лицами

Процедура прощения долга между компаниями регламентирована статьей 415 Гражданского кодекса РФ и достаточно часто встречается на практике. В её основе должно лежать приобретение выгоды более весомой, чем держатель кредитных обязательств мог бы получить после погашения долговых сумм. Для вынесения этого решения могут послужить разные причины, но при этом необходимо предусмотреть возможность её проведения и налоговые последствия для юридического лица.

Правомерность ситуации

Любой кредитор вправе простить задолженность и освободить заемщика от обязанности её погашать. Законом не установлены ограничения на её проведение, если соблюдаются следующие условия:

• Наличие согласия должника;
• Соблюдение правомочий заинтересованных субъектов.

Чтобы придать правоотношениям, появляющимся в ходе списании задолженности, юридический аспект и избежать возможных последствий, эта процедура считается проведением сделки. Она бывает двусторонней, если между компаниями существуют договоренности, либо односторонней при направлении должнику уведомления об освобождении его от обязательств по уплате недоимки.

Обязательными требованиями для совершения сделки являются:

• Положения, позволяющие обязательно идентифицировать её предмет, то есть от чего освобождается лицо;
• Объем долга;
• Основания и т.д.

Такие требования нужно соблюдать, чтобы процедура была оформлена грамотно во избежание создания спорных моментов, направленных на опротестование правомерности прощения долговых обязательств в связи с возникновением подозрений в его мнимости либо притворности.

Кроме того, по решению суда прощение может приравниваться к проведению сделки иного вида, к примеру, передача в дар. В этом случае начинают действовать иные требования, что может повлечь риск применения ограничений или запретов на осуществление процедуры.

Правомерность проведения сделки может быть поставлено под сомнение, если будут выявлены признаки дарственной, так как действующее гражданское законодательство прямо запрещает это. Фактически такие действия нужно сопровождать подготовкой экономической аргументации, которая позволит избежать претензий в неправомерности прощения неплательщику долга. Этими основаниями могут быть любые имущественные выгоды, к которым относятся досудебная частичная выплата долга, поступление преимущественного предложения при дальнейшем осуществлении коммерческих отношений с должником, появления новых перспектив и прочее.

Списание долговых обязательств юридическим лицом гражданину

Речь идет о невозврате кредитных средств. Невыплата займа ведет к начислению сумм, обязательных к возмещению. Их прощение становится единственным вариантом решения проблемы для лица в сложившейся ситуации.

ВНИМАНИЕ! Соглашение может быть подписано только при наличии согласия всех сторон кредитного договора. Если задолжавший субъект не соглашается с предложением банка об освобождении его от исполнения обязательств и намерен выплатить всю сумму задолженности, он может отказаться от подписания соглашения и поместить денежные средства на специальном депозите нотариуса либо суда.

Подписываемый договор должен предусматривать права всех участников процесса, в том числе заинтересованных лиц. Он готовится в письменной форме и должен содержать необходимые данные.

Устные договоренности между кредитной организацией и должником не могут быть наделены правовым значением и считаться доказательством прощения задолженности при обращении в суд. Списываться может полная сумма обязательств, а также её часть.

Заемщик должен быть уведомлен об избавлении от долга кредитором в виде:

• Отправки уведомления;
• Возврата данной расписки;
• Окончания периода действия кредитного договора;
• Подписания мирового соглашения.

До принятия решения, банку необходимо провести проверку несостоятельности гражданина исполнять обязательства по займу и заручиться его согласием на проведение сделки. Долг может быть списан в случаях, если:

• У должника больше двух кредитов и он не в состоянии исполнять обязательства по каждому из них;
• Объем долга слишком велик и человек не может осилить долговую нагрузку;
• Перечень мероприятий, посредством которых можно взыскать деньги, весьма мал и вводить их нецелесообразно;
• Задолжавшее лицо пропало без вести либо умерло;
• У неплательщика нет имущества и он ни где не работает официально.

Оформление процесса прощения задолженности

Эта процедура применяется часто в процессе коммерческой деятельности организаций. Её применяют с целью поиска компромисса для достижения взаимовыгодного сотрудничества. При этом оформление состоит из заключения договора между сторонами или дополнения к уже существующему, неисполнение которого и влечет обязательства по уплате задолженности. Это могут быть:

• Соглашения о прощении долга, появившегося в результате невыполнения поставок. Это наиболее распространенный случай. При этом могут прощаться часть долга или полностью из-за достижения новой договоренности о более перспективном взаимодействии;
• Договора с кредитной организацией, в которой у компании есть долговые обязательства. Процедура может быть использована как реструктуризация проблемной задолженности путем частичного списания невозвращенной суммы, чтобы появилась возможность взыскать хоть что-то (неустойку). Существуют случаи, когда сделка становится частью мирового соглашения вне суда либо в процессе разбирательств;
• Погашение взаимных задолженностей компаний;
• Списание выплат по займам. При этом могут быть аннулированы как финансовые задолженности, так и не материальные.

Надо отметить, что дарственная и прощение долга мало чем отличаются. Поэтому нужно достаточно ответственно отнестись к оформлению сделки, произвести все расчеты и изучить экономические составляющие, чтобы избежать возникновения проблемных последствий. Одним из важнейших требований может стать указание в договоре между лицами на отсутствие у кредитора намерения отдать в дар неплательщику его долг.

При этом необходимо придерживаться следующих правил:

1. Прощать лучше только задолженности, получив подтверждение от неплательщика о возмещении оставшейся суммы.
2. Простить весь долг, если подтверждается невозможность его выплаты, так как это грозит существенными потерями или невыгодными расходами для кредитора.
3. Подтвердить в договоре обязательство должника совершить в дальнейшем сделку с кредитором или произвести другие действия для него.
4. Простить долг в пользу дочерней организации.
5. Другие обстоятельства, подразумевающие возмездность операции.

Несомненно, что договоренность может быть заключена и в устной форме, но при этом следует оценивать возможность появления ситуации с оспариванием процедуры. И насколько грамотно будет подготовлен документ, тем безопаснее будет складываться дальнейшее сотрудничество.

Как достичь соглашения по прощению долга

Нормы ГК РФ не устанавливают сделки по списанию задолженностей. Поэтому необходимо, чтобы её оформление соответствовало общим принципам. При этом договоренности могут быть достигнуты следующими способами:

1. При принятии самостоятельного решения. В такой ситуации участие должника не требуется. По окончании процедуры он извещается письменно об аннулировании долговых обязательств. Перед отправкой уведомления необходимо удостовериться в размере суммы задолженности, подлежащей прощению.
2. Путем составления двустороннего соглашения. В него должны входить следующие сведения:
   Причины появления долга;
   • Обязательство, подтверждающее, что списание взаимовыгодно;
   • Перечень товаров и услуг с указанием рыночной стоимости, которые стали причиной появления долга;
   • Акт взаимных расчетов сторон.

Налоговые последствия списания задолженности для кредитора

Дальнейшая ситуация будет зависеть от системы налогообложения, используемой организацией, способов учета денежных средств, видов и особенностей исчисления и иных факторов. Каждая ситуация анализируется индивидуально. Но необходимо учитывать следующие нюансы.

При использовании метода расчетов доходы, используемые в качестве налогооблагаемой основы, признаются независимо от их фактического получения. Например, если списываются деньги, учтенные вследствие неоплаты поставленной продукции, и выручка, используемая для уплаты налога, не меняется.

Если дата получения прибыли фиксируется кассой, то он считается, как момент реального поступления средств, поэтому корректировка невозможна. Прощенный долг относится к потерям, но относить его безвозвратному долгу нельзя, поэтому их не получится внести как внереализационные траты.

Списание средств осуществляется:

• Из чистой прибыли, ведь она не заносится как обоснованные расходы для начисления налогового взноса и рассматривается в роли безвозмездной передачи имущественных прав без сокращения налогооблагаемой базы;
• Из отнесения прощенного долга на внереализационные затраты, уменьшающие база для начисления налогового платежа на доходы. При этом расчет и изменение корректировки НДС списание долга никак не влияет. Кроме того, процедура не используется для восстановления объема налогового начисления.

Налоговые результаты для задолжавшего лица

Для стороны, имеющей долговые обязательства, прощение таковых расценивается как внереализационные доходы, установленные ст.250 НК РФ. Их нужно учитывать как безвозмездно поступившие и при этом руководствоваться п.8 этой статьи. В ней же и установлена оценка прибыли.

Учет расходов, сделанных до прощения сумм задолженности, не может меняться, так как их учет не обуславливается погашением долга при вычислении.

Рассчитывая НДС, сумма может быть применена к вычету, если реализуемая продукция необходима для совершения налогооблагаемых процессов. После списания задолженности вычет не может корректироваться, так как не требуется восстановление ранее начисленного налогового взноса.

ВАЖНО! Сумму поступлений необходимо отражать в бухгалтерских документах до 4 числа месяца, идущего после заключения договоренностей. Поэтому в журнал включаются сведения о прощении старых долгов с определенного лица.

Анализ судебной практики подтверждает, что досудебное решение ситуации засчитывается в случае учета дебиторской задолженности и списывается в связи с прощением. Поэтому она и относится на внереализационные траты. Но такие ситуации очень редки. Из-за отсутствия регламента в законодательстве этой сделки всегда остается возможность опротестовать её в судебном порядке.

При этом у неплательщика сохраняется обязанность уплатить налог по ставке 13% от получаемого дохода.
Учитывая, что списание долга между разными группами субъектов относится к гражданской сделке, общие её условия установлены нормами ГК РФ.

Поэтому прощение задолженности должно соответствовать их требованиям, в том числе, добровольность соглашения соблюдение условий её проведения.